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你不得不懂的加计扣除需要注意的事项!

来源:宏京 发表于:2018-11-02



为进一步鼓励企业加大研发投入,有效促进企业研发创新活动,财政部、国家税务总局和科技部进一步完善了研究开发费用税前加计扣除政策,作为知识产权+项目规划—真正专家,宏邦知识产权将为大家分享加计扣除中需要注意的事项。

一、各项费用尽量落实到项目

1、研发材料建议分项目领用,财务可以分项目入账。

2、测试认证费建议分项目分阶段列示,政策原文“用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。”因此量产阶段的测试认证费不能加计扣除。因此,在开具发票时注明测试项目、在报销时也加以注明对应项目及相关测试所用于的阶段。

3、差旅费、专利费、会议费、设计费建议分项目报销,在填制报销单据时,一个项目一份单独的报销单,并注明项目。

4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。要考虑到研发需要购买的设备,并在研发立项时候即注明。购入时,制作固定资产卡片就需要注明是专门为研发购入,是研发专用。非专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费、租赁费不能加计扣除,将研发项目开始时至结束期间的折旧费或租赁费予以归集才可以被确认。

5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。本条操作类似上一条。研发项目立项文书要注明专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的名称,否则很可能税务复核会剔除。

6、研发成果的论证、评审、验收费用。研发成功后,建议论证、评审、验收留下书面证据,税务复核有权力查阅这些书面证据。即:邀请外聘评审机构或专家参与论证、评审、验收需外聘评审机构或专家给出书面意见并盖章或签字。可加计费用包括外聘评审机构开具的论证、评审、验收费用,或者邀请专家评审的专家费,但是不能包括邀请专家的差旅费、住宿费、业务招待费。

二、加计扣除范围比原来扩大

根据国家税务总局公告2017年第40号 文件规定,2017年度起,企业按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣企业,且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用,纳入加计扣除范围;按规定可在税前扣除的对研发人员股权激励的支出,且支出符合国家税务总局公告2012年第18号规定条件的,纳入加计扣除范围。

三、费用发生遵循权责发生制原则

(1)权责发生制原则是指对于收入和费用,不论是否已有货币资金的收付,均以按其是否体现各个会计期间的经营成果和受益情况,确定其归属期。

(2)配比原则是指将一个会计期间的收入和产生收入所发生的费用配合起来进行比较,从而正确地计算出当期的损益。

(3)配比原则与权责发生制原则有着密切的联系,但也有所区别。配比原则的实现有赖于权责发生制原则奠定的可靠基础,因为错误的成本计算只能导致错误的配比,但反之,即使成本计算正确,如果将部分产品销售收入与全部产品成本配比,同样计算不出正确的损益。因此,两个原则都具有独立的意义,不能相互取代。

四、部分扣除费用的范围适度拓展

国家税务总局公告2017年第40号文件在“企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的全部费用”中,增加了与开展此类活动有关的各类费用。另外,在《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)列举的“其他相关费用”中,增加了职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

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