企业如何享受研发费用加计扣除优惠政策？
来源：宏京 发表于：2020-03-06
企业如何才能充分享受优惠政策？正确把握研发费用的征收范围和相关会计处理，按照主管税务机关的备案管理要求，在规定期限内报送相关备案材料，具有十分重要的意义。
企业如何才能充分享受优惠政策？正确把握研发费用的征收范围和相关会计处理，按照主管税务机关的备案管理要求，在规定期限内报送相关备案材料，具有十分重要的意义。
允许扣除的研发费用是多少？
可加计扣除的研究开发费用的归集范围包括
1。新产品设计费、新工艺规程制定费、与研发活动直接相关的技术图书资料、资料翻译费。
建议：设计时需提供设计图纸等相关书面证据，制定程序进行抽查。如果不准备，税务审查可能会确定它不能被检查和消除。
2。直接用于研发活动的材料、燃料和动力成本。
建议：材料燃料要有明确的接收方向，即研发消耗。最好为电费设计一个单独的电表，如电表和煤气表。有时，税务审查会检查计量基础。如果是总报表分摊，则该税种可能被视为不确定且易于消除。
3。直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴和补贴。
建议：研发人员应在工资单上明确界定。研发支出有公司内部研发项目审批文件。这些人员必须是研发项目批准文件上注明的人员，必须是公司的在职员工。
需要注意的是，为在职研发人员缴纳的社会保险费、住房公积金、职工福利费、职工教育费不能扣除；为外部研发人员缴纳的劳务费不能扣除；工资、薪金、奖金，直接从事研发活动的非在岗临时聘用人员的津贴、补贴不得扣除。
4。研发活动专用仪器设备的折旧费或租赁费。
建议：应考虑购买用于研发的设备，并在研发项目审批时注明。购买时，在制作固定资产卡片时，需要注意是专门为研发而购买的，是专门用于研发的，非专门用于研发活动的仪器设备的折旧费、租赁费不能加计扣除，如仪器设备的折旧费、租赁费等研发部和生产车间共同负责。研发项目自始至终的折旧或租赁费用，经表明处理后才能确认。
研究开发活动中使用的仪器设备的维修、改造，不加计提折旧；研究开发活动中使用的仪器设备以外的固定资产的折旧、租金，不加计提折旧，以及在改建、改建、装修、修理过程中发生的长期待摊费用。例如：研发项目中使用的建（屋）、车、办公家具等的折旧和租金不能扣除。
5。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产摊销费用。
这个操作与前一个类似。专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的名称，应当在研发项目批准文件中注明，否则很可能取消税务审查。
6。中间试验及产品试制专用模具及工艺设备的开发制造成本。
这些往往涉及到研发过程。一般来说，一开始只能考虑一种一般情况。因此，建议在实际操作中，这些项目一旦有了，就应该单独收集。也就是说：这个列表表明了研发的用途。如果同时开发了多个项目，则需要指明它们属于哪个项目。此项费用的明细汇总在表中，形成费用总额表，作为本条费用确认的附件。
用于产品中间试验和试制的样品、样机和通用试验手段的采购费用、试制产品的检验费用、用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费用不扣除。
7。勘探开发技术现场试验费。
这通常涉及公司以外的费用，也建议单独收取。具体操作与前文类似，单独收集。也就是说：这个列表表明了研发的用途。如果同时开发了多个项目，则需要指明它们属于哪个项目。此项费用的明细汇总在表中，形成费用总额表，作为本条费用确认的附件。现场试验的差旅费不能扣除。
8。研发成果论证、评审和验收费用。
研发成功后，建议留下书面证据进行论证、审查和验收，税务审查有权查阅这些书面证据。即邀请外部评审机构或专家参加论证、评审和验收，由外部评审机构或专家提出书面意见并盖章或签字。额外费用包括外部评审机构出具的论证、评审、验收等费用，或受邀专家评审的费用，但不包括受邀专家的差旅费、住宿费、商务招待费。其中，专家费按一定标准执行，前两天每人不超过800元天，后几天每人不超过400元天。
研发成果申请专利的，不扣除知识产权的申请费、注册费、代理费等。
9。其他不能计算扣除的费用。
与研发活动有关的其他费用，如办公费、通讯费、差旅费、会议费、高新技术研发保险费等，不能扣除。
研发费用加扣除怎么处理？
正确处理研发费用加计扣除的会计处理，是向税务机关申报享受政策的重要前提。
企业对发生的研发费用实行专户管理，按照《企业研发费用税前扣除管理办法（试行）》的要求，按研发项目分别收取。企业在核算研发费用时，应注意：
1。企业可以设立一级“研发支出”账户，按照不同的研发项目核算研发支出，月末关闭“管理费用-研发支出”账户；也可以直接在一级“管理费用”项下设立二级“管理费用-研发费用”科目，根据不同的研发项目分别核算研发费用。
2。建立研发费用明细账，将会计凭证与明细账对应；对不同的研发项目建立专门的分类账进行管理，以研发项目为成本归集对象；多个研发项目或研发项目同时与其他项目一起使用数据的，应当在项目间合理分摊相关费用。
与研究开发有关的合同、协议和其他资料应当与会计记录相对应，并妥善分类和保管。申请加计扣除前，应当进行清理、复核，对遗漏进行检查，补足不足。
申请附加扣除应注意什么？
企业应当了解主管税务机关对研发费用扣除的具体规定。不仅要按照要求收取研发费用、规范会计核算，还要遵守主管税务机关的备案管理要求，在规定期限内提交相关备案材料。
企业在申报所得税前，应当向主管税务机关申请研究开发费用附加扣除，并及时向主管税务机关提交下列材料：
1。独立、委托、合作的研发项目计划和研发费用预算。独立、委托、合作的研究开发机构或项目组及专业人员名单的编制；
3。独立、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用汇总表；
4。总经理办公室或董事会关于启动独立、受托、合作研发项目的决议文件
5。委托、合作研究开发项目的合同或者协议；
6。研究开发项目的有效性、研究成果报告等信息
综上所述，企业必须掌握相关政策法规，才能享受研究开发费用的附加扣除，并实行专户管理，研究开发费用的准确收集和及时归档。由于企业的研发项目技术含量高、分类复杂，研发费用的归集和扣除不仅是会计的业务。只有会计人员、企业管理人员和研发人员相互协调配合，共同进行科研创新，才能更好地享受税收优惠政策。南京高新技术企业认定|高新技术企业的认定标准
